建筑企業(yè)預(yù)繳稅款有哪些問題

提問人：匿名
2022-06-17 06:25

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  裴紫玲銷售經(jīng)理
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財(cái)務(wù)

  前幾天發(fā)了一篇文章建筑企業(yè)預(yù)繳稅款的那些事兒，回答了兩個(gè)問題，又引來若干個(gè)朋友問建筑企業(yè)相關(guān)稅收問題，稅務(wù)咨詢就是這樣，解決了一個(gè)問題，并不意味著可以輕松一分，實(shí)際上會(huì)有更多相關(guān)問題涌現(xiàn)，于是更加忙碌了十分，分身乏術(shù)，有些問題不一一解答，對(duì)于一些典型的問題我會(huì)在公眾號(hào)中集中回復(fù)，其中關(guān)于建筑業(yè)預(yù)繳增值稅主要有以下四個(gè)問題：

  一、如果分項(xiàng)目預(yù)繳了增值稅，那么實(shí)際繳納增值稅的時(shí)候可以跨項(xiàng)目抵減預(yù)繳嗎？

  答：可以。增值稅不需要分項(xiàng)目核算。

  二、財(cái)稅[2017]58號(hào)“建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?！边@就是甲供材啊，為什么必須簡(jiǎn)易計(jì)稅？

  答：這確實(shí)是甲供材，它是有限定條件的甲供材。請(qǐng)注意標(biāo)紅和標(biāo)藍(lán)的每一個(gè)詞，同時(shí)滿足全部這些條件才是必須適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

  為什么必須簡(jiǎn)易計(jì)稅呢？估計(jì)是建筑企業(yè)爭(zhēng)取的政策。通常來說因建筑企業(yè)不能充分取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，一般計(jì)稅方式下可能稅負(fù)會(huì)比較高，多數(shù)情況下建筑企業(yè)是想用簡(jiǎn)易計(jì)稅的，但很可惜，建筑企業(yè)在談判的時(shí)候經(jīng)常處于弱勢(shì)地位，如果可以選擇，建設(shè)單位通常會(huì)要求建筑企業(yè)采取一般計(jì)稅。有了這個(gè)政策，建筑企業(yè)就可以理直氣壯地說“不”了。

  三、如果建筑企業(yè)未按規(guī)定預(yù)繳增值稅，會(huì)承擔(dān)法律責(zé)任嗎？

  答：納稅人不要看到是預(yù)繳就覺得無所謂，預(yù)繳也是規(guī)定的義務(wù)，不履行當(dāng)然會(huì)承擔(dān)法律責(zé)任。國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)第十二條規(guī)定，“納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?！?/p>

  四、具體應(yīng)該按《征管法》哪一條處理？如果稽查局發(fā)現(xiàn)了，能不能定性為偷稅？

  答：比較合適的處罰條款是《征管法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。還有第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

  但對(duì)未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)的處罰，屬于稅務(wù)管理部門的責(zé)任，應(yīng)該由稅務(wù)管理部門下達(dá)處罰通知。

  如果是稅務(wù)稽查部門發(fā)現(xiàn)了，應(yīng)下達(dá)稅務(wù)處理決定書，責(zé)令其補(bǔ)繳稅款，加收滯納金。

  對(duì)未按規(guī)定預(yù)繳稅款，定性為偷稅不合適。理由其一是不到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，不能確認(rèn)已經(jīng)造成了不繳少繳稅款的后果。其二是如果沒有其他證據(jù)資料，不能認(rèn)定企業(yè)采取了故意少繳稅款的手段，目前稽查實(shí)踐中大量根據(jù)法釋[2002]33號(hào)的規(guī)定，將辦理了稅務(wù)登記證未申報(bào)繳納稅款的行為，作為實(shí)施了偷稅條款中列示的“通知申報(bào)拒不申報(bào)”手段，定性為偷稅。這種定性打擊面太廣，也不符合偷稅的本義。其實(shí)法釋[2002]33號(hào)只是說辦理了稅務(wù)登記證的屬于“稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)”，但不能以納稅人沒有來申報(bào)繳稅，就認(rèn)定為“拒”不申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)該有其他證據(jù)來佐證“拒”不申報(bào)。

  引用資料：高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和好處都有哪些？

  解決時(shí)間：2022-06-17 04:25
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