假設我們公司于2018年5月5日結束了2017年度企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，經過納稅調整，共計補繳企業(yè)所得稅1萬元，并已經通過銀行扣繳劃款，請問補繳的稅款如何做賬？可不可以直接做2018年所得稅費用或者直接進利潤分配-未分配利潤？

匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅，應做如下會計分錄：

1、 報表發(fā)送后，確定實際應補繳多少稅額的時候

借：以前年度損益調整10 000

貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅10 000

2、繳納年度匯算清應繳稅款

借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 10 000

貸：銀行存款10 000

3、結轉以前年度損益調整

借：利潤分配-未分配利潤10 000

貸：以前年度損益調整10 000

4、調整“利潤分配”有關數額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)

借：盈余公積-法定盈余公積1 000 （常規(guī)規(guī)定10%比例）

盈余公積-法定公益金500 （準則和公司法都沒規(guī)定具體比例，企業(yè)自行決定，這里按5%）

貸：利潤分配-未分配利潤1500

注意事項：

一、《企業(yè)會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》規(guī)定：“以前年度損益調整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也在本科目核算。“以前年度損益調整”科目結轉后應無余額。也就是說“以前年度損益調整”在會計報表上沒有體現，只是一個過渡科目，結轉后應無余額。

二、如企業(yè)使用小企業(yè)會計準則，則沒有以前年度損益調整科目。

則分錄如下：

繳納企業(yè)所得稅時：

借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 10 000

貸：銀行存款 10 000

借：利潤分配-未分配利潤 10 000

貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅 10 000

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