關(guān)于什么是南灣發(fā)票？為什么有的現(xiàn)象是可以對(duì)開(kāi)發(fā)票，有的就不可以了？不可以的對(duì)開(kāi)發(fā)票又什么風(fēng)險(xiǎn)？該如何防范呢？

對(duì)于以上問(wèn)題，今天小編就帶你一篇通行，希望你能帶上這問(wèn)題“購(gòu)銷談判是不是有來(lái)往業(yè)務(wù)，不一定否可對(duì)開(kāi)發(fā)票？”去進(jìn)修，還能讓你從此書(shū)評(píng)能夠?qū)δ阌兴饣螅?/p>

一、對(duì)于購(gòu)銷方都可

對(duì)開(kāi)發(fā)票？

其實(shí)的對(duì)開(kāi)發(fā)票，就是購(gòu)銷方彼此給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票。那這兩者之間是什么樣的情形下，對(duì)開(kāi)是沒(méi)問(wèn)題的，又是什么樣的情形，對(duì)開(kāi)是不可以的？下面，小編簡(jiǎn)單舉兩種心境，堅(jiān)信你一下就恍然大悟～

情景1：購(gòu)銷雙方無(wú)其他來(lái)往業(yè)務(wù)

A公司銷售出去的貨物由于各種原因，導(dǎo)致貨物退回，本應(yīng)開(kāi)具紅字發(fā)票，A的財(cái)務(wù)卻嫌麻煩，讓對(duì)方直接開(kāi)具正數(shù)的銷售發(fā)票給公司，將退貨看作公司的進(jìn)一步銷售。

對(duì)于這種情況的不應(yīng)是不合規(guī)！

不少公司有這樣的想法：由于購(gòu)銷方無(wú)互來(lái)互往業(yè)務(wù)的，因A公司的貨物問(wèn)題退貨的，直接讓對(duì)方開(kāi)具正數(shù)發(fā)票。都有這兩角度來(lái)導(dǎo)致的：

角度1：從稅務(wù)上來(lái)看，對(duì)方把退回的貨物“銷售”給A公司，因?yàn)殡p方把發(fā)票情況下蟬聯(lián)*，正常計(jì)提稅金，相當(dāng)造成購(gòu)銷雙方的稅金損失。

角度2：從法律上來(lái)看，對(duì)開(kāi)發(fā)票作為退貨業(yè)務(wù)的依據(jù)。型式上來(lái)說(shuō)，是將退貨看作是對(duì)銷貨方的一種重新銷售，法律并無(wú)明令禁止，不禁止即視之為不違法。

然而，小編在這里要告訴*！這兩角度都是偏差的想法！不可行的！

那么，問(wèn)題來(lái)了！對(duì)于這種情況，A的財(cái)務(wù)該怎么辦呢？

A請(qǐng)求財(cái)務(wù)：A公司銷售貨物期，因?yàn)楦鞣N原因能夠退貨時(shí)，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)紅字發(fā)票。否則，沒(méi)按規(guī)定開(kāi)紅字發(fā)票的話，重開(kāi)的發(fā)票不會(huì)抵扣，從而，將對(duì)此重復(fù)計(jì)稅增加承擔(dān)稅收擔(dān)子！

小編之后強(qiáng)調(diào)！關(guān)于情景1，某種程度不能要求對(duì)方開(kāi)正數(shù)發(fā)票外，還有購(gòu)銷雙方?jīng)]有互來(lái)互往業(yè)務(wù)的，導(dǎo)致“對(duì)開(kāi)發(fā)票”還會(huì)面臨稅局這些罰款以及稅務(wù)稽查呢！

注意！對(duì)開(kāi)發(fā)票的違反者將這么罰款！

如果未能按規(guī)定開(kāi)紅字發(fā)票的，稅局在有足夠證據(jù)情況下，可下令限期改正，沒(méi)收非法扣除，可以受賄罪10000元以下的罰款。違反者，如果導(dǎo)致基本單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅額的，稅局還將沒(méi)收非法所得，甚至處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款！

可怕！對(duì)開(kāi)發(fā)票還導(dǎo)致虛開(kāi)？

就如情景1A公司購(gòu)銷雙方?jīng)]有貨物互來(lái)互往業(yè)務(wù)的，對(duì)方直接開(kāi)正數(shù)發(fā)票，稅局很有可能將此視為虛開(kāi)！就因?yàn)闆](méi)有貨物購(gòu)銷或提供勞力的手段，均符合“虛開(kāi)”的行為。很有可能導(dǎo)致A將被稽查。若其金額過(guò)大，情節(jié)嚴(yán)重，還有可能被追究當(dāng)事人！太太財(cái)務(wù)，你們都應(yīng)該長(zhǎng)點(diǎn)心！別掉入偽裝里還不知道掉什么井里了?。?/p>

情景2：購(gòu)銷雙方有互來(lái)互往業(yè)務(wù)

A公司生產(chǎn)的一般納稅人，向B公司銷售一批貨物，市場(chǎng)含稅價(jià)值為113萬(wàn)元；B公司也是一般納稅人，向A提供餐飲服務(wù)，含稅餐飲費(fèi)用53萬(wàn)元。

按照發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，發(fā)票是指購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)社區(qū)活動(dòng)中，開(kāi)具、扣除的收付款憑證。因此，A公司要給B公司開(kāi)具發(fā)票。

解析：A公司銷售貨物給B公司、B公司向A提供餐飲服務(wù)，應(yīng)界定其貨物價(jià)值、餐飲費(fèi)用，各自向?qū)Ψ酵镀薄?/p>

下面，以A公司為例，寫(xiě)一下賬務(wù)處理：（B公司一樣，不必重復(fù)）

1、A公司銷售貨物給B公司113萬(wàn)元

借：應(yīng)收賬款 113萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 100萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交稅款-銷項(xiàng)稅額 13萬(wàn)

2、A公司在B公司儲(chǔ)蓄餐飲53萬(wàn)元

借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等 53萬(wàn)

貸：應(yīng)付賬款

注意：購(gòu)買餐飲服務(wù)不得抵扣，-并證明費(fèi)用即可

3、雙方往來(lái)款項(xiàng)抵頂，A收到B財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬支付余款

借：應(yīng)付賬款 53萬(wàn)

證券利息 60萬(wàn)

貸：應(yīng)收賬款 113萬(wàn)

4、以上若同時(shí)發(fā)生，也可寫(xiě)一筆會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等 53萬(wàn)

銀行存款 60萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 13萬(wàn)

5、假設(shè)A做B那發(fā)生餐飲113萬(wàn)，則可直接交易者、抵頂

借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等 113萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)

6、假設(shè)B公司乃是向A公司提供所有權(quán)租賃服務(wù)113萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，

借：制造費(fèi)用等 100萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 13萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 13萬(wàn)

因此，對(duì)于購(gòu)銷雙方有進(jìn)行實(shí)際互來(lái)互往業(yè)務(wù)，都能按實(shí)際交易對(duì)開(kāi)發(fā)票，是允許的。

二、總結(jié)！對(duì)開(kāi)發(fā)票的五大風(fēng)險(xiǎn)

1、企業(yè)當(dāng)遇到銷貨退貨時(shí)，若不開(kāi)紅字發(fā)票，重開(kāi)發(fā)票的增值稅額將不得從銷項(xiàng)稅額中抵減，從而，將會(huì)被重復(fù)計(jì)稅，增加稅收負(fù)擔(dān)。

2、企業(yè)當(dāng)遇到銷貨退貨時(shí)，若不開(kāi)紅字發(fā)票，一旦稅局有證據(jù)下該企業(yè)將會(huì)被稽查的話，可責(zé)令限期改正，沒(méi)收該所得，可以并處10000元以下的罰款。

3、購(gòu)銷雙方企業(yè)沒(méi)有貨物實(shí)際往來(lái)的發(fā)票，可視為虛開(kāi)發(fā)票。將列入虛開(kāi)相關(guān)處理。

4、“對(duì)開(kāi)發(fā)票”還讓企業(yè)多繳稅項(xiàng)，增加稅收擔(dān)子！

5、沒(méi)有互來(lái)互往業(yè)務(wù)的對(duì)開(kāi)發(fā)票，開(kāi)具正數(shù)發(fā)票的企業(yè)，稅局會(huì)將開(kāi)具正數(shù)發(fā)票，虛增了銷售收入，導(dǎo)致多扣除了業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、福利費(fèi)等，影響到企業(yè)所得稅。

提醒

1、依法合規(guī)開(kāi)票，即將進(jìn)入“金稅四期”時(shí)代財(cái)務(wù)職員必須倚重的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；

2、做好賬、開(kāi)好票、報(bào)好稅，財(cái)務(wù)好、老板好、企業(yè)也好！

三、總結(jié)！對(duì)開(kāi)發(fā)票的五大風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)可別再用下面舉幾個(gè)反例從這些方式虛開(kāi)發(fā)票了，弄不好你就是自找麻煩。

1、開(kāi)票給賣家的客戶

例1：A公司銷售貨物給B公司并收取貨款，但由于B公司無(wú)限期不缺進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，于是要求A公司直接將發(fā)票開(kāi)具給B公司的客戶C公司。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1996〕210號(hào)規(guī)定，沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、撰寫(xiě)他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票屬于虛開(kāi)發(fā)票。

因此，以上情況發(fā)票流與貨物流、發(fā)票流不合理，A、B、C都存在虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

2、將款項(xiàng)支付給開(kāi)票方的債權(quán)人

例2：B公司自A公司購(gòu)買貨物并收取了A公司開(kāi)的專票，但A要求B公司將貨款支付給A公司的債權(quán)人（小王）。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào)規(guī)定，對(duì)于這種情形下收款方和開(kāi)票方不一致，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

因此，實(shí)務(wù)中應(yīng)避免這種情形助長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。若確實(shí)無(wú)法避免，如收款方倒閉，按上訴法院要求將款項(xiàng)直接支付給收款方的債權(quán)人，應(yīng)保存好付款約定等相關(guān)資料。

3、發(fā)票“環(huán)開(kāi)”和“對(duì)開(kāi)”

*為常見(jiàn)的發(fā)票情形，如“環(huán)開(kāi)”和“對(duì)開(kāi)”，尤其在集團(tuán)性的企業(yè)中為了證券交易所或融資常常采用。以A、B、C為例的形式如下：

對(duì)此，環(huán)開(kāi)和對(duì)開(kāi)的特點(diǎn)及目的，A做了以下總結(jié)：

企業(yè)間環(huán)開(kāi)和對(duì)開(kāi)的特點(diǎn)：

購(gòu)銷方?jīng)]有真正的交易業(yè)務(wù)；

正常申報(bào)銷進(jìn)項(xiàng)，未少繳稅；

購(gòu)銷雙方無(wú)需支付開(kāi)票的手續(xù)費(fèi)

企業(yè)間環(huán)開(kāi)和對(duì)開(kāi)的目的：

獲得融資授信；

獲得地方財(cái)政困難收回；

面對(duì)績(jī)效考核；

經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)上市。

四、企業(yè)應(yīng)給客戶開(kāi)票，不開(kāi)具會(huì)有哪些風(fēng)險(xiǎn)？

此外，小編再重點(diǎn)項(xiàng)目講講，企業(yè)本應(yīng)給客戶開(kāi)票，卻沒(méi)開(kāi)會(huì)帶來(lái)哪些風(fēng)險(xiǎn)。如下：

風(fēng)險(xiǎn)1：簡(jiǎn)約的搭配方案

案例：2020年A公司銷售給B公司400萬(wàn)貨物，因付款方式問(wèn)題發(fā)生利益沖突，截止到2020年12月份仍未開(kāi)票。經(jīng)B公司多次索要無(wú)果后，B向稅局實(shí)名舉報(bào)A公司！

風(fēng)險(xiǎn)2：造成了稅務(wù)預(yù)警，查賬補(bǔ)稅

一旦稅局稽查，企業(yè)已實(shí)現(xiàn)銷售，納稅義務(wù)已發(fā)生，但企業(yè)賬上未做收入，會(huì)涉及企業(yè)補(bǔ)交相關(guān)的增值稅、城建、教育適當(dāng)、印花稅和企業(yè)所得稅等稅費(fèi)和滯納金。

風(fēng)險(xiǎn)3：行政處罰

應(yīng)該：18年A公司銷售B公司貨物400萬(wàn)，因各種原因截止到2020年7月A公司仍未給B公司開(kāi)票或未全部開(kāi)票，企業(yè)在賬上已按規(guī)定做無(wú)票收入繳納相關(guān)稅費(fèi)。此時(shí)，如果B企業(yè)舉報(bào)A企業(yè)不開(kāi)具發(fā)票，稅局有權(quán)按照相關(guān)規(guī)定對(duì)拒不開(kāi)具發(fā)票單位進(jìn)行處罰！

政策依據(jù)：《發(fā)票管理辦法》：第三十五條違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。

風(fēng)險(xiǎn)4：影響納稅信用等級(jí)評(píng)分

公司一旦被查明應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票則稅局在納稅信用等級(jí)評(píng)分時(shí)要答題。

小編說(shuō)了這么多關(guān)于企業(yè)間環(huán)開(kāi)和對(duì)開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的存在，那么企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)呢？作為財(cái)務(wù)的我們，莫怕！小編給你相不同的應(yīng)對(duì)措施，以免財(cái)務(wù)人員自背黑鍋！

收票及開(kāi)票方相應(yīng)對(duì)措施：

受票企業(yè)應(yīng)對(duì)措施：

1、合同條款中，應(yīng)明確開(kāi)票時(shí)間、發(fā)票類型、稅率等切實(shí)及利息造成稅款損失賠償?shù)葪l款，以免沒(méi)明確，導(dǎo)致不必要的麻煩；

2、與開(kāi)票方有疑慮，要充分溝通，并形成書(shū)面文件，導(dǎo)致不必要的麻煩；

3、企業(yè)要該學(xué)會(huì)運(yùn)用：民事訴訟+稅局舉報(bào)，保護(hù)企業(yè)及自身權(quán)益！

開(kāi)票企業(yè)應(yīng)對(duì)措施：

1、企業(yè)定期培訓(xùn)相關(guān)人員，把相關(guān)政策與風(fēng)險(xiǎn)提示到位；

2、因某種原因不能提供發(fā)票的，需及時(shí)按規(guī)定確認(rèn)收入（確認(rèn)無(wú)票收入），待原因消失后及時(shí)開(kāi)票；

3、防止企業(yè)理賠發(fā)票后，受票方不付款發(fā)生，開(kāi)票才可在交易時(shí)，開(kāi)普票（開(kāi)專票對(duì)方可以勾選認(rèn)證給開(kāi)票方造成不必要麻煩），等受票方按規(guī)定付款后或爭(zhēng)議消失后，按約定開(kāi)專票。

您可能感興趣的：

虹口善意取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票該如何處理

小規(guī)模納稅人不要存在僥幸心理 虛開(kāi)發(fā)票國(guó)稅局一樣查你

真實(shí)業(yè)務(wù)收到虛開(kāi)發(fā)票怎么辦?

嘉定代理記賬 哪些情況屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票?

真實(shí)交易卻收到稅局“虛開(kāi)發(fā)票”的通知，怎么辦？

為何這么多企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票？誰(shuí)說(shuō)個(gè)體戶涉稅風(fēng)險(xiǎn)??？