1、國(guó)內(nèi)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（又稱(chēng)“新三板”）深圳股票交易所公司授予控股裁員的投資人衍生品、股權(quán)期權(quán)、子句股票和股權(quán)獎(jiǎng)品，不符規(guī)定條件的，經(jīng)向經(jīng)理稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可全面實(shí)行遞延納稅政策，即員工在拿到股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓年收入減除股權(quán)取得效益以及適當(dāng)稅費(fèi)后的差額，使用“遺產(chǎn)轉(zhuǎn)讓獲利”項(xiàng)目，按照20%的價(jià)格估算繳納個(gè)人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價(jià)確切，受限制性股票取得成本按實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)取得成本為零。

信息依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完備股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)并購(gòu)有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管疑問(wèn)的發(fā)函》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第62號(hào)）

2、自2018年11月1日（含）起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

本通知所稱(chēng)非原始股是指?jìng)€(gè)人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票增溫的送、轉(zhuǎn)股。

文件依據(jù)：《財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕137號(hào)）

3、2017年12月11日股轉(zhuǎn)公司業(yè)務(wù)部向主辦券商下發(fā)《關(guān)于掛牌公司股份支付業(yè)務(wù)通知》規(guī)定，現(xiàn)時(shí)下一階段可以辦理股份回購(gòu)注銷(xiāo)業(yè)務(wù)的具體情況可能有：

（1）出版發(fā)行股票購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)（僅限于形成關(guān)鍵公司法人情形）后，到期日資產(chǎn)完成利潤(rùn)允諾，掛牌公司根據(jù)股份持股協(xié)議回購(gòu)交易對(duì)手方所持股份進(jìn)行注銷(xiāo)；

（2）向激勵(lì)對(duì)象發(fā)行股票后，因卷入激勵(lì)對(duì)象請(qǐng)辭、驗(yàn)收未達(dá)標(biāo)等特定情形，掛牌公司根據(jù)股份認(rèn)購(gòu)協(xié)議回購(gòu)激勵(lì)對(duì)象所持股份進(jìn)行注銷(xiāo)。

上述兩種情形中，股份認(rèn)購(gòu)協(xié)議需已在股票發(fā)行節(jié)目?jī)?nèi)經(jīng)我司備案通過(guò)，同時(shí)股份回購(gòu)注銷(xiāo)相關(guān)法規(guī)已報(bào)道。

掛牌公司選用賣(mài)方回購(gòu)、二級(jí)消費(fèi)市場(chǎng)回購(gòu)方法回購(gòu)股份或者回購(gòu)股份用以股權(quán)激勵(lì)的，正式規(guī)定。掛牌公司不得使用公司普通證券賬戶(hù)回購(gòu)本公司股票。

4、“不繳個(gè)稅”思路

*步：新三板掛牌公司授予本公司員工的股票股權(quán)期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)；

第二步：許可時(shí)滿(mǎn)足財(cái)稅〔2016〕101號(hào)規(guī)定的完善股權(quán)激勵(lì)稅收政策條件。

則：納稅人在股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票被禁以及獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)暫不稅賦，在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的單次征稅統(tǒng)一適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；

第三步：新三板掛牌公司回購(gòu)員工上述激勵(lì)的股權(quán)/股票，員工轉(zhuǎn)讓股權(quán)/股票僅限于“非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅”。

5、滿(mǎn)足財(cái)稅〔2016〕101號(hào)規(guī)定的完善股權(quán)激勵(lì)稅收政策條件，包括：

一是，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施本體：給予稅收優(yōu)惠政策的推斷西部市民企業(yè)實(shí)施的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。

二是，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的審核批復(fù)：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃能夠經(jīng)公司董事會(huì)、股東（大）會(huì)提案通過(guò)。未設(shè)立股東（大）會(huì)的國(guó)有化其單位，須經(jīng)命令主管業(yè)務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)。

三是，激勵(lì)股權(quán)標(biāo)的：激勵(lì)股權(quán)標(biāo)的應(yīng)為本公司的股權(quán)，授予關(guān)聯(lián)公司股權(quán)的不劃入優(yōu)惠范圍股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的標(biāo)的還可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。

四是，激勵(lì)對(duì)象范圍：激勵(lì)對(duì)象應(yīng)為企業(yè)的技術(shù)組建和高級(jí)高層，具體管理人員由公司董事會(huì)或股東（大）會(huì)同意，激勵(lì)對(duì)象次數(shù)總計(jì)不得少于本公司*近6個(gè)月研究生班干部大約人數(shù)的30%。

五是，股權(quán)出售時(shí)間：期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿(mǎn)3年，且預(yù)先權(quán)日起持有滿(mǎn)1年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿(mǎn)3年，且自限售條件辭去之日起持有滿(mǎn)1年；股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)自獲得獎(jiǎng)勵(lì)之日起應(yīng)持有滿(mǎn)3年。

六是，行權(quán)時(shí)間：股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時(shí)間不得超過(guò)10年。

七是，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的限制性金融業(yè)范圍：參看財(cái)稅〔2016〕101號(hào)文件組件。

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