股份轉(zhuǎn)讓稅收的計(jì)算方法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要支付個(gè)人收益稅和印花稅。個(gè)人所得稅=(三股東的注冊(cè)資金或者投放資金×80%)×20%。這個(gè)交易系統(tǒng)的過(guò)程，稅務(wù)政府機(jī)關(guān)有可能要求對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的評(píng)估，如果認(rèn)為售價(jià)偏高，會(huì)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓包含個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅(個(gè)人)、印花稅等稅種。

(一)營(yíng)業(yè)稅(2016年5月1日以后穩(wěn)定到增值稅)

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的知會(huì)》(財(cái)稅[2002]191號(hào)：對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓暴力行為征收重新做出規(guī)定，自2003年1月1日起，對(duì)以無(wú)形資產(chǎn)、不產(chǎn)權(quán)投資入股，參與拒絕接受投資利潤(rùn)分配，共同分擔(dān)投資不定論性的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

(二)企業(yè)所得稅

根據(jù)新企業(yè)所得暫行條例和實(shí)施條例規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)財(cái)政收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)拿到的收入?！币虼似髽I(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)作為企業(yè)的收入國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 同時(shí)法第十六條規(guī)定“企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的比率，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣減。” 其中凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除早已按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、法幣等后的流通量。”

(三)個(gè)人所得稅

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和不合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)用于20%的價(jià)格，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅(這里指的是估值轉(zhuǎn)讓，消費(fèi)品轉(zhuǎn)讓不涉及該稅種)。

(四)印花稅

非港交所公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。根據(jù)印花稅暫行條例和規(guī)章，以及征收發(fā)[1991]155號(hào)第十條 “財(cái)產(chǎn)所有權(quán)分散書(shū)據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)?！?/p>

(五)股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何納稅計(jì)算

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)是現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中常見(jiàn)于的經(jīng)濟(jì)行為，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何納稅并不一定已是很多股東關(guān)心的問(wèn)題，因?yàn)楹芏喙蓹?quán)涉及的欠款往往更加大，交易設(shè)計(jì)太差，會(huì)多繳納很多稅。股權(quán)分屬公共利益一種，根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅，稅率是20%。 現(xiàn)在重大的問(wèn)題是如何計(jì)算這個(gè)轉(zhuǎn)讓的“所得額”。

我國(guó)對(duì)于發(fā)展有限公司和股份公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓具有有所不同的規(guī)定的管制。

*新的《法律》第七十一條對(duì)獨(dú)資企業(yè)公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行了限制規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東之間可以彼此之間轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。股東向股東之外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，必須經(jīng)其他股東過(guò)半數(shù)同意。股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書(shū)面通知其他股東擬定同意，其他股東自趕往書(shū)面通知之日起滿三十日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。

其他股東多數(shù)不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購(gòu)買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，不購(gòu)買的，視為同意轉(zhuǎn)讓。經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。兩個(gè)以上股東原則行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的，協(xié)商確定各自的購(gòu)買比率;協(xié)商不成的，按照轉(zhuǎn)讓時(shí)各自的出資比例行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。

公司章程對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)有規(guī)定的，從其規(guī)定。

*新的《公司法》*百四十一條對(duì)股份有限公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行了限制規(guī)定，發(fā)起者具有者的本公司股份，自公司成立之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司披露出版發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。

公司董事、監(jiān)事、高級(jí)人員應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司的股份及其更替情況，在歷任期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得*多其所持有本公司股份總計(jì)的百分之二十五;所持本公司股份自公司股票上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。上述人員辭退后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。

公司章程可以對(duì)公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份作出其他條款規(guī)定。

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