稅制率就是財(cái)務(wù)人的“血流量值”，低了要被體檢，高了也要被檢查！這不，有企業(yè)因?yàn)槎愗?fù)率過(guò)高被要求補(bǔ)稅、被判了……

一、稅負(fù)率過(guò)高被查卷入了什么？

案例：某市一家經(jīng)營(yíng)電器雜貨的商貿(mào)公司2017年6月份接受?chē)?guó)稅局評(píng)估調(diào)查，2016年度下半年只有銷(xiāo)售，從來(lái)沒(méi)有購(gòu)進(jìn)，全部按照17%稅負(fù)繳納金額稅，沒(méi)有任何進(jìn)項(xiàng)抵扣，增值稅稅負(fù)明顯偏高導(dǎo)致增值稅涉稅指標(biāo)嚴(yán)重異常，當(dāng)稅務(wù)人員詢問(wèn)企業(yè)為什么沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)的時(shí)候，該負(fù)責(zé)人振振有詞地說(shuō)，我們公司意愿給企業(yè)多納稅還不行嗎？

經(jīng)過(guò)稅務(wù)人員進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)該商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)電器全部販?zhǔn)郯讞l入賬，沒(méi)有依法取得合規(guī)債券，銷(xiāo)售成本嚴(yán)重不實(shí)，而且企業(yè)很難證實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，不得不稅務(wù)人員依法要求企業(yè)對(duì)2016年度應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了納稅調(diào)增，補(bǔ)繳一定總額的企業(yè)所得稅、罰款、滯納金。

數(shù)據(jù)集分析墻上的案例，我們可以看出：

1、造成該企業(yè)稅負(fù)高的原因，并不是因?yàn)楸旧砥髽I(yè)毛利高，而是因?yàn)椴荒苋〉梅欠ㄐ袨橛行У倪M(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票導(dǎo)致的。

2、該企業(yè)選用自制的白條入賬，這些不合規(guī)的發(fā)票是不能在企業(yè)所得歐元所得的，所以稅務(wù)本部讓企業(yè)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整處理，補(bǔ)交企業(yè)所得稅。

3、企業(yè)不能取得合法有效的持卡人，一個(gè)是不能入賬報(bào)銷(xiāo)，二是會(huì)讓郵政署懷疑企業(yè)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，如果企業(yè)指控虛開(kāi)發(fā)票，不僅是罰款的受罰，還會(huì)涉嫌犯罪者！

二、稅負(fù)率是什么，怎么算？

1、稅負(fù)率的定義

稅負(fù)率一般指企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)度，一般用稅收占收入的份額來(lái)進(jìn)行衡量。*常用的稅負(fù)率為增值稅稅負(fù)率和所得稅稅負(fù)率。實(shí)踐工作中，稅負(fù)率評(píng)價(jià)有一定的差異，量度主炮不盡完全贊同。

2、稅負(fù)率計(jì)算公式

①增值稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納增值稅稅額÷不含稅的實(shí)際銷(xiāo)售收入×*

實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)資遣-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

在分析增值稅稅負(fù)時(shí)，主要是關(guān)注兩個(gè)點(diǎn)，一個(gè)是進(jìn)項(xiàng)稅額一個(gè)是銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)問(wèn)題：當(dāng)市場(chǎng)占有率變化率高于正常峰值同時(shí)稅負(fù)率較低預(yù)警值或者銷(xiāo)售額變動(dòng)率正常，而稅負(fù)率低于預(yù)警值的，我們要重點(diǎn)評(píng)估進(jìn)項(xiàng)稅額，查找是否有擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍、騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額、不按規(guī)定申報(bào)抵扣等問(wèn)題，并同時(shí)核查銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算是否正確。

銷(xiāo)項(xiàng)問(wèn)題：針對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，需要關(guān)注的是有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)沒(méi)有申報(bào)入賬、瞞報(bào)、遲報(bào)計(jì)稅銷(xiāo)售額、錯(cuò)用稅率等問(wèn)題。

②所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷應(yīng)納稅銷(xiāo)售額（應(yīng)稅銷(xiāo)售收入）×*

③稅率、征收率、稅負(fù)率和預(yù)警指標(biāo)，傻傻分不清楚

日常工作中，我們計(jì)算需要交多少稅時(shí)，常用的是稅率和征收率，為什么檢查時(shí)就要看我們的稅負(fù)率了呢？又動(dòng)不動(dòng)來(lái)個(gè)預(yù)警，財(cái)務(wù)人步數(shù)都好艱辛，感嘆步步驚心！

稅率：是對(duì)納稅范疇的征收比例或征收數(shù)額。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)賞罰的重要標(biāo)志。中國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、定額稅率。比如說(shuō)，如增值稅稅率分三檔：11%，9%，6%

征收率：是在納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工分制度不健全、不能分享稅法規(guī)定的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)等資料的條件下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查核定。如增值稅中對(duì)小規(guī)模納稅人按3%的征收率計(jì)征增值稅。

稅負(fù)率：一般指企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)的大小，我們一般用稅收占收入的比重來(lái)進(jìn)行衡量。*常用的稅負(fù)率為增值稅稅負(fù)率和所得稅稅負(fù)率。

指標(biāo)預(yù)警：預(yù)警指標(biāo)很多。比如說(shuō)，稅負(fù)率預(yù)警，稅務(wù)局會(huì)根據(jù)多種不同行業(yè)，不同地區(qū)，稅局會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)?、同行業(yè)來(lái)定一個(gè)稅負(fù)。如果企業(yè)低于或者高于這個(gè)稅負(fù)，系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出預(yù)警，這時(shí)稅局就會(huì)讓你自查，甚至稽查。

如果企業(yè)被一個(gè)預(yù)警指標(biāo)擊中，那么則會(huì)帶出企業(yè)多項(xiàng)違反規(guī)定，或許防不勝防。

三、什么狀況下，企業(yè)會(huì)被約談？

通常，稅務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)先找一個(gè)行業(yè)，然后從行業(yè)里對(duì)稅負(fù)異常的企業(yè)發(fā)動(dòng)稽查。那么，都有哪些原因會(huì)讓企業(yè)被約談呢？

1、通過(guò)評(píng)估發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)異常，或稅負(fù)率長(zhǎng)期遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行業(yè)水平。

2、企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行正常的申報(bào)。

沒(méi)有及時(shí)報(bào)稅，共有不按時(shí)報(bào)稅，報(bào)稅不完整等。同時(shí)還需要注意以下4點(diǎn)：

①納稅系統(tǒng)申報(bào)的銷(xiāo)售額與預(yù)防稅控中的初選銷(xiāo)售額以及財(cái)務(wù)報(bào)表中的銷(xiāo)售不一致；

②連續(xù)3個(gè)月或者6個(gè)月零負(fù)申報(bào)；

③企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率不斷高于銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率；

④企業(yè)存在大量的價(jià)格抵扣，收入確實(shí)增大的。

3、發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)存在異常！

①企業(yè)的增值稅發(fā)票增量、使用量情況與往期比存在異常。

②新辦企業(yè)快速內(nèi)，大量領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且稅負(fù)偏低的情況。

③稅收分類(lèi)編碼開(kāi)錯(cuò)等原因，需要中止多張發(fā)票。

④公司的提供商因?yàn)槟壳皩儆谑?lián)狀態(tài)，你們公司買(mǎi)它的增值稅發(fā)票需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

4、企業(yè)的員工和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地跟收入不匹配。比如員工很多，工作場(chǎng)地很大，但收入很少；或人很少，收入?yún)s很大等。

類(lèi)似的還有：用水量、水量以及設(shè)備數(shù)量等，跟收入不匹配。比如用水量、用電量等明顯增長(zhǎng)了很多，但收入仍相更加少，可能存在少確定收入了。

5、員工工資長(zhǎng)期在5000以下，尤其一些聘請(qǐng)了中高端人才的企業(yè)，員工平均工資卻一直很低，有可能在觸犯?jìng)€(gè)人所得稅。

6、加價(jià)、房產(chǎn)稅等稅額長(zhǎng)期是0。一般而言，在公司正常經(jīng)營(yíng)的情況下，印花稅和房產(chǎn)稅不可避免的會(huì)發(fā)生。

7、成本和毛利率等指標(biāo)明顯不不合理，或企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債卻一直不倒閉等。

以上，只是類(lèi)似于的一些原因會(huì)被稅局約談，但未談及的原因還有很多。

四、企業(yè)如何應(yīng)對(duì)？獻(xiàn)給老板和財(cái)務(wù)6個(gè)重要提醒！

1、只要稅負(fù)率超標(biāo)就一定會(huì)被預(yù)警嗎？

如果每個(gè)企業(yè)都正好卡在稅負(fù)率上也不正常，哪有那么正好的事呢。在稅負(fù)率指標(biāo)上允許有一定偏差。

2、企業(yè)正常報(bào)稅、交稅，但還是稅負(fù)率低該怎么辦？

只要交易真實(shí)、理由正常，比如產(chǎn)品發(fā)展期、滯銷(xiāo)跌價(jià)等等真實(shí)業(yè)務(wù)造成的稅負(fù)率低。遇上稅務(wù)檢查，不會(huì)怕，如實(shí)告知就行！

3、離開(kāi)虛開(kāi)發(fā)票，后果很?chē)?yán)重！

很多稅負(fù)率偏低是與虛開(kāi)發(fā)票有關(guān)的?，F(xiàn)在的金稅三期并不強(qiáng)大，只要企業(yè)開(kāi)發(fā)票就會(huì)納入金三系統(tǒng)的管控范圍，一旦出現(xiàn)異常，不僅是補(bǔ)稅、罰款那么簡(jiǎn)單，所以虛開(kāi)發(fā)票要不得！

4、入賬的發(fā)票一定要合法合規(guī)！

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證。所以發(fā)來(lái)不合法合規(guī)的發(fā)票一定要退回！更不能白條入賬！否則，向文章開(kāi)頭的案例那樣白條入賬被罰款補(bǔ)稅。嚴(yán)重的，可能會(huì)涉嫌編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，還涉嫌犯罪，被追究刑事責(zé)任呢！

5、企業(yè)做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作！

每月財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表報(bào)送之前，應(yīng)進(jìn)行自查。

如果發(fā)現(xiàn)稅負(fù)率偏低，或存在異常變動(dòng)的情況，應(yīng)及時(shí)偵破原因。對(duì)于申報(bào)收入不及時(shí)、漏報(bào)、不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的事務(wù)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整的行為造成的，必要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，補(bǔ)報(bào)或更正申報(bào)。

當(dāng)重要指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，對(duì)異常原因及時(shí)處理，盡量避免對(duì)報(bào)送的數(shù)據(jù)觸碰預(yù)警的紫線！當(dāng)然如果經(jīng)營(yíng)結(jié)果確實(shí)如此，也不必驚慌，只要如實(shí)申報(bào)即可！

6、注意三類(lèi)增值稅預(yù)警指標(biāo)！

稅收預(yù)警指標(biāo)通過(guò)面、線、點(diǎn)多維掃描功能，徹底闡釋稅收管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題嫌疑，指導(dǎo)軍公教更有針對(duì)性地加強(qiáng)征管、截?cái)嗦┒础?/p>

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