*都并不知道，稅收橫跨于企業(yè)整個經(jīng)營流程中，業(yè)務(wù)產(chǎn)生于合同，某種程度合同也會*終稅務(wù)。特殊的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)模式，會助長不同的稅收，也就是業(yè)務(wù)決定稅務(wù)。聯(lián)貝同意財務(wù)人員一定要回到業(yè)務(wù)，認(rèn)識業(yè)務(wù)，才可以*多限度降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)！

案例一、同樣是承租轎車：

若是只租賃車輛不帶車上，屬于有形物權(quán)租賃服務(wù)，一般納稅人稅款關(guān)稅17%；

若是既會員卡也帶著司機(jī)，有停放在年滿，屬于交通空運服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率11%。

案例二、同樣是午餐費：

若是員工因公出差的住宿費，屬于差旅費，一般納稅人可以抵扣增值稅；

若是公司客戶出差的住宿費，屬于招待費，一般納稅人不可以抵扣增值稅。

案例三、同樣是在酒店集會開會：

若是酒店方只是提供會議室內(nèi)但是從未完善服務(wù)的，屬于不動產(chǎn)租賃，一般納稅人增值稅稅率11%；

若是酒店方既提供會議場地又提供配套服務(wù)的，屬于會議展覽服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率6%。

案例四、同樣是出租建筑器材：

若是將建筑施工設(shè)備出租給他人使用但沒有配置操作人員的，屬于有形動產(chǎn)租賃，一般納稅人增值稅稅率17%；

若是將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，屬于建筑服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率11%。

案例五、同樣是酒店的店內(nèi)：

若是自制劇了有效出售的外賣，屬于銷售貨物，一般納稅人增值稅稅率17%；

若是酒店進(jìn)行了生產(chǎn)成品的外賣，屬于餐飲服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率6%。

案例六、同樣是購銷合同的稅項：

如果購銷合同中只有不含稅金額，或者既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別可考的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

如果購銷合同所載金額中分成增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)。

案例七、同樣是公司買到汽車：

若是購買的車輛專供用于簡陋計稅項目、強(qiáng)迫福利的，不得抵扣增值稅；

若是購買的車輛既用于一般計稅也用于簡易計稅項目、或者既用于生產(chǎn)經(jīng)營也用于集體福利的，可以抵扣增值稅。

案例八、同樣是出租庫房：

若實際上是出租庫房但沒有配備倉庫保管人員的，屬于不動產(chǎn)租賃，一般納稅人簡易計稅的增值稅征收率5%或者一般計稅的增值稅稅率11%；

若出租庫房并配備倉庫保管人員的，屬于貨物服務(wù)，一般納稅人簡易計稅的增值稅征收率3%或者一般計稅的增值稅稅率6%。

案例九、同樣是公司購買材料：

若是購買的材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)制造，則容許一次性抵扣增值稅；

若是用于不動產(chǎn)在建工程，則應(yīng)擬訂抵扣增值稅。

案例十、同樣是自有平房重建：

若是裝修費達(dá)已經(jīng)自有房屋原值50%的，則允許一次性抵扣增值稅；

若是裝修費超過自有房屋原值50%的，則應(yīng)分期抵扣增值稅。

參考政策

1、財稅〔2016〕140號《關(guān)于確定金融 金融業(yè)發(fā)展 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的告知》

第九、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

第十、賓館、餐館、恐怖電影院、度假村和其他主管部門住宿消閑活動場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

第十六、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

2、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號可選一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施前提》第二十七條規(guī)定：

下列項目的進(jìn)項稅率不得從銷項稅額中抵扣：

*、用于簡易計稅方法計稅項目、交納增值稅項目、集體福利或者個人儲蓄的購進(jìn)貨物、加工保養(yǎng)修配勞工、服務(wù)、產(chǎn)權(quán)和不動產(chǎn)。其中涉及的人民幣、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不還包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交友應(yīng)酬消費屬于個人消費。

……

第六、購進(jìn)的貨物運輸服務(wù)、借款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

3、根據(jù)《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)的規(guī)定，有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在誓約時間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。倉儲服務(wù)，是指收集倉庫、車輛段或者其他場所旅行社貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。

4、根據(jù)財稅〔2016〕36號附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(六)計稅方法。一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以決定適用范圍簡易計稅方法計稅：3.電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化球類服務(wù)。

5、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法〉的發(fā)函》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)規(guī)定：

納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建工程、修繕、室內(nèi)裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項稅額分兩年從銷項稅額中抵扣。*年抵扣幅度為60%，第二年抵扣比例為40%。上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進(jìn)貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)本質(zhì)的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、暖氣、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、扶手、鐵道、信息化公屋設(shè)備及配套公共設(shè)施。

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