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出差住宿費超過標(biāo)準(zhǔn)如何報銷？增值稅進項如何抵扣？

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最后更新：2022-04-21 09:30:01

質(zhì)疑：我公司是應(yīng)稅一般納稅人，室友贏取餐飲增值稅專用發(fā)票1060元（價1000，稅60），但他住宿費含鉛量，無法付清960元。

出差住宿費超過標(biāo)準(zhǔn)如何報銷？增值稅進項如何抵扣？

那我這張發(fā)票認證抵扣，我可以學(xué)費抵扣進項60元嗎？還是說要按實際報銷的住宿費來推導(dǎo)我可以抵扣的進項54.34元。

回應(yīng)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅負不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用以簡單計稅方法計稅項目、上繳增值稅項目、社會關(guān)系退休金或者個人消費行為的劃撥貨柜、精制檢修修配勞動、服務(wù)、事業(yè)單位和房產(chǎn)。其中牽涉到的總產(chǎn)值、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不都有其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

根據(jù)上述規(guī)定，發(fā)票上超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給的住宿費為個人消費款項，重疊的進項稅額不得抵扣。

稅務(wù)處理如下：

借：管理費用             905.66

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）60

貸：現(xiàn)金              960

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）5.66

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