案例：銷售機(jī)器*多5000元送200元蛋糕卡......

一、稅率

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公布》（稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）規(guī)定：

1、單用具卡購票企業(yè)或者售卡企業(yè)（下述僅指“售卡方”）銷售單用途卡，或者拒絕接受單用途卡持卡人購票獲取的預(yù)收資金，不繳納增值稅；

2、償付行政部門銷售多用途卡取得的兌換港幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。

回顧：根據(jù)上述政策規(guī)定因售購物卡不繳納增值稅，銷售裝卸/分享服務(wù)同時(shí)，送購物卡不需要比照銷售繳納增值稅。

二、企業(yè)支出稅

1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于驗(yàn)證企業(yè)所得稅財(cái)政收入若干問題的接到》（國稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式將組合成銷售本企業(yè)消費(fèi)的，不不屬于贈(zèng)予給，應(yīng)將總的銷售總額按各項(xiàng)商品的判案效益的總數(shù)來分擔(dān)確認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

總結(jié)：是否按照公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售貨物/提供服務(wù)和銷售購物卡的收入，其中銷售購物卡的收入總和其他的業(yè)務(wù)收入，同時(shí)購入購物卡的稅收屬于其他業(yè)務(wù)支出。

2、國家稅務(wù)總局關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于披露<企業(yè)所得稅凈利潤扣減本票管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）的說明：企業(yè)在地區(qū)爆發(fā)的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按國家稅務(wù)總局規(guī)定可以營業(yè)執(zhí)照發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證，如《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干依法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）接口《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中規(guī)定的不稅賦項(xiàng)目等。

總結(jié)：買到購物卡取得不征稅發(fā)票，可以作為企業(yè)所得稅前扣除憑證。

三、個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)廣告展業(yè)贈(zèng)送賀禮有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)獲取限量版，不征收個(gè)人所得稅，如數(shù)據(jù)傳輸企業(yè)對個(gè)人購買筆記型電腦贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；

總結(jié)：購買方即使是個(gè)人，銷售貨物/提供服務(wù)同時(shí)，取得購物卡的個(gè)人不需要繳納個(gè)人所得稅，各單位也就沒有人代扣代繳責(zé)任。

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