假設(shè)我們公司于2018年5月5日結(jié)束了2017年度企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，經(jīng)過納稅調(diào)整，共計補繳企業(yè)所得稅1萬元，并已經(jīng)通過銀行扣繳劃款，請問補繳的稅款如何做賬？可不可以直接做2018年所得稅費用或者直接進(jìn)利潤分配-未分配利潤？

匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅，應(yīng)做如下會計分錄：

1、 報表發(fā)送后，確定實際應(yīng)補繳多少稅額的時候

借：以前年度損益調(diào)整10 000

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅10 000

2、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 10 000

貸：銀行存款10 000

3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配-未分配利潤10 000

貸：以前年度損益調(diào)整10 000

4、調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)

借：盈余公積-法定盈余公積1 000 （常規(guī)規(guī)定10%比例）

盈余公積-法定公益金500 （準(zhǔn)則和公司法都沒規(guī)定具體比例，企業(yè)自行決定，這里按5%）

貸：利潤分配-未分配利潤1500

注意事項：

一、《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也在本科目核算。“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。也就是說“以前年度損益調(diào)整”在會計報表上沒有體現(xiàn)，只是一個過渡科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

二、如企業(yè)使用小企業(yè)會計準(zhǔn)則，則沒有以前年度損益調(diào)整科目。

則分錄如下：

繳納企業(yè)所得稅時：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 10 000

貸：銀行存款 10 000

借：利潤分配-未分配利潤 10 000

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 10 000

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