款項覺得*都才會好奇，然而簿記中，諸如一般納稅人能否用進項留抵稅收抵減增值稅欠稅?再次發(fā)生公司法人原一般納稅人增值稅留抵稅額能否結轉到新納稅人處暫時抵扣?類似這種特殊可能會您到底清楚呢?幾周，小編就為您辨別增值稅留抵稅額的5種特殊處理情形。

情形一、一般納稅人注銷時留抵稅額的處理

一般納稅人注銷或被推遲輔導期一般納稅人豁免，改為小規(guī)模納稅人時，其信貸不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不為由退稅。

政策依據(jù):《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通告》(財稅〔2005〕165號)第六條

情形二、一般納稅人虧空增值稅稅款且有留抵稅額時的處理

增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應補繳的增值稅稅款，如果納稅人有進項留抵稅額，可按照《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅情況的通知》(征收發(fā)〔2004〕112號)的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅。

用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅相關賬務處理如下：

納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按下述方法進行會計處理：

1.增值稅欠稅稅額大于寒假留抵稅額，按期末留抵稅額紅黃借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”考試，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

2.若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人將增值稅進項留抵稅額抵減查補稅款欠稅問題的批準》(國稅函〔2005〕169號)*條;

《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)第二條。

情形三、發(fā)生資產重組時增值稅留抵稅額的處理

增值稅一般納稅人(以下稱“原納稅人”)在資產重組過程中，將全部資產、呆帳和生產力再行轉讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱“新納稅人”)，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前仍未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

例如，甲公司與A公司均屬增值稅一般納稅人，2019年10月兩家公司訂立了資產重組協(xié)議，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，甲公司應將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給A公司并按程序辦理注銷稅務登記相關手續(xù)。在辦理注銷登記前甲公司尚存增值稅留抵稅額15萬元。那么，甲公司增值稅留抵稅額可以結轉至A公司繼續(xù)抵扣。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于納稅人資產重組增值稅留抵稅額處理有關問題的核定》(國家稅務總局公告2012年第55號)*條

情形四、增值稅一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人時留抵稅額的處理

轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，列出“應交稅費—待抵扣進項稅額”國家統(tǒng)計局。

尚未申報抵扣的進項稅額計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”時：

1.轉登記日當期早已奪得的增值稅專用發(fā)票、駕駛證銷售國際標準化發(fā)票、的鐵路行船費增值稅靜電普通發(fā)票，不必已經(jīng)通過增值稅發(fā)票決定證實平臺進行選擇確認或認證后鹽務核對清楚;經(jīng)稽核比對異常的，應當按照現(xiàn)行規(guī)定進行審核處理。已經(jīng)取得的出入境進口增值稅專用繳款書，經(jīng)稽核比對相符的，應當自行流媒體《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果簽名》;經(jīng)稽核比對異常的，應當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。

2.轉登記日當期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，轉登記納稅人在取得上述發(fā)票直至，應當持稅控裝置，由經(jīng)理稅務中央通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺(稅務局端)為其辦理選擇確認。尚未取得的海關進口增值稅專用繳款書，轉登記納稅人在取得以后，經(jīng)稽核比對相符的，應當由主管稅務機關通過稽核子系統(tǒng)為其下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》;經(jīng)稽核比對異常的，應當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第四條

情形五、增值稅期末留抵稅額退稅時的處理

(一)自2019年4月1日起，試點增值稅期末留抵稅額退稅政治體制。同時具備以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請收回數(shù)值留抵稅額：

1.自2019年4月稅款所屬期起，倒數(shù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個兩集)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不*低50萬元;

2.納稅信用等級為A級或者B級;

3.申請退稅前36個月未發(fā)生詐騙留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關刑罰兩次及以上的;

5.自2019年4月1日起未享用即征即退、先征后返(退)政策的。

推算恒等式：

限制退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項組合而成總數(shù)×60%

(二)自2019年6月1日起，同時符合以下條件的一小完善紡織業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:

1.增量留抵稅額大于零;

2.納稅信用等級為A級或者B級;

3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

泛指部分先進制造業(yè)納稅人，是指按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，生產并銷售硫化物化學成分原料、常用設備、專用設備及計算機程序、電信和其他電子設備市場占有率占全部銷售額的比率大約50%的納稅人。

計算公式：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 海關總署 關于信息化增值稅改革方案有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第八條

《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第84號)*條、第二條、第四條

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