長期零申報、負申報的企業(yè)看這里！

什么是零申報？

零申報是指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有人時有發(fā)生應稅收入，此情況一般存在于未開展經(jīng)營或者當期有收入未按規(guī)定原委申報。

何為長期？

通常情況下，稅務本部認定半年以上為長期，當然確定時限還是以各州、市稅務機關(guān)認定的時間為準。

為什么課題監(jiān)控？

首先，企業(yè)設立的核心目地是為了揭示重要性，長期零申報也就是意味著長期沒有收入來源，那么企業(yè)的很短是就會長久的。

其次，企業(yè)的營運是有成本費用的，如人員工資、一樓月租、水電氣費等，如果沒有收入來源，那么我只能對你說呵呵，畢竟沒有人意愿“賠錢賺吆喝”。

再者，如果長期零申報，但企業(yè)有發(fā)票，那么風險更大，可能涉及“走逃戶”、虛開發(fā)票、追查收入”等情況！

長期零申報的后果

稅務機關(guān)將納稅人納入重點監(jiān)控范圍，并按照相關(guān)規(guī)定進行納稅評估，在評估過程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為，要求其補繳當期稅款與滯納金，并可按規(guī)定對其監(jiān)禁處以，劇情遭受的移送緝私；

納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納入重大失信名單并對外公告，同時利用該系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否是存在善意拿到虛開增值稅發(fā)票、蓄意誣告等情況，并按照規(guī)定進行紀委，同時將走逃戶納稅人直接評為為D級納稅人，擔負起D級納稅人后果；

對長期零申報且擁有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。同時可以按規(guī)定要求納稅人定期乘船稅務機關(guān)對發(fā)票的使用進行核查；影響企業(yè)的正常業(yè)務開展！

稅務機關(guān)通過核查，可以按照相關(guān)規(guī)定應用于成本費用關(guān)系式核定納稅人收入。

特殊情況

1、是不是所有的長期零申報都要納入重點監(jiān)控？

答：如果企業(yè)在籌建期或者存在經(jīng)營不善、依法被關(guān)停等情況是不要納入重點監(jiān)控范圍的，但是必須要及時前往稅務機關(guān)進行備案。

2、如果長期零申報且持有發(fā)票，是不是要及時到稅務機關(guān)申請降版降量？

答：為降低稅收風險，建議長期零申報，且持有發(fā)票的納稅人，要求前往稅務機關(guān)降版降量。待經(jīng)營大大穩(wěn)定下來，再攜帶資料按規(guī)定申請發(fā)票增版加權(quán)。

3、長期零申報的企業(yè)是不是要更改一般納稅人資格？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）的規(guī)定，除國家稅務總局計有規(guī)定外，納稅人一時認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此，擔心是補充的。

4、如何可能會被納入重點監(jiān)控范圍？

答：誠信經(jīng)營，聯(lián)交所核算。一定要清楚收入分成投票收入+未開票收入，特別是當期有代開發(fā)票收入的納稅人，不要以為已經(jīng)月費稅款就萬事大吉，要按規(guī)定前往稅務機關(guān)進行申報，否則始終脫離不了被重點監(jiān)控的命運。

零申報常見疑問

1、取得免稅收入才可零申報？

沒多久，某企業(yè)的會計帶到辦稅服務廳，咨詢零申報的問題。問：“我們企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅免除稅備案，2018年*季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？”

已經(jīng)進行減免稅備案的企業(yè)可以零申報么？不少納稅人會有這樣的疑問。

答：這種情況是不可以零申報的。按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應納稅費為零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應該向稅務機關(guān)如實申報。正確的申報方式是將當期免稅收入10萬元填入增值稅申請表第12欄“其他免稅銷售收入”完畢當期申報。

2、月銷售額未達10萬元只需零申報？

我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當月銷售收入20000元，可給予小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報嗎？某公司向稅務人員主張了納稅人常會會遭遇的問題。

答：增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達10萬元只需零申報”的誤區(qū)。實際，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時，應該向稅務機關(guān)如實申報。正確的方式是測量出不含稅收入，再用不含稅收入算出應繳納增值稅，填入申報表相應欄次享受免稅。

3、當期未取得收入只需零申報？

我們公司不久開業(yè)，這個月購買設備取得增值稅進項發(fā)票5份，進項稅額8500元，已經(jīng)做了認證，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎？

答：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報，未抵扣進項稅額會造成限期抵扣而不能抵扣。正確方式是在相同的銷售額欄次填報0，把當期已認證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中，造成期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

4、企業(yè)長期虧蝕，企業(yè)所得稅可零申報？

我們公司長期虧損，沒有企業(yè)所得稅應納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎？

答：企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補一直年度虧損了，會造成企業(yè)損失。如果適逢做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度計入，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。

5、已預繳稅款只需零申報？

前不久，某企業(yè)的張會計給辦稅服務廳打來咨詢電話說：“我們外出給客戶共享建筑服務，也銷售一些磚瓦，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，這個季度我們提供建筑服務取得不含稅收入5萬元，已經(jīng)到辦稅服務廳代開了增值稅專用發(fā)票，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報了？”

答：雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報處理。應該在規(guī)定節(jié)目填寫銷售收入，系統(tǒng)會系統(tǒng)生成已經(jīng)繳納的稅款，進行沖抵。

6、取得未開票收入只需零申報？

某企業(yè)是一家新正式成立的增值稅一般納稅人，2019年1月增值稅應稅銷售額100萬元（未開票收入），銷項稅額16萬元，當期取得增值稅進項發(fā)票10份，進項稅額16萬元，未認證。*近，公司劉會計詢問到辦稅服務廳咨詢是否可以因當期未認證增值稅進項發(fā)票而進行零申報。

答：如果納稅人違法進行零申報，不僅要補繳當期稅款還要扣除滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應將當期收入100萬元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納當期稅款。

7、籌建期可做零申報？

我們是籌建期的新辦工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2018年12月仍在籌建中，當期未發(fā)生銷售，也未認證增值稅進項發(fā)票，可以進行增值稅零申報嗎？

答：籌建期的納稅人2019年1月申報增值稅時可以辦理零申報。如果當期該納稅人有增值稅進項發(fā)票，且已在當期進行認證，則不能進行零申報，需按規(guī)定填寫當期進項稅額。

8、如何正確做零申報？

免稅、無應納稅款與零申報，雖然*后結(jié)果都是應納稅額為零，但是區(qū)別很大，納稅人要正確進行零申報。違規(guī)零申報會造成企業(yè)利潤損失，更會影響企業(yè)借貸，增加稅收風險。

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