小規(guī)模納稅人是指年銷售在規(guī)定規(guī)格所列，并且財(cái)務(wù)估算不透明化，不可按規(guī)定國家計(jì)委會(huì)計(jì)資料，實(shí)施簡(jiǎn)單措施征收消費(fèi)稅的納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能恰當(dāng)核算增值稅的銷項(xiàng)鹽稅、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人僅限于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。

談到所得稅*一定會(huì)想到一般納稅人的稅率好十分復(fù)雜好多，小規(guī)模納稅人的征收率就便利很多，但是*要往往注目一點(diǎn)，小規(guī)模納稅人不一定所有的計(jì)稅都是使用3%的征收率，根據(jù)各有不同的銷售業(yè)務(wù)類型使用不同的征收率，所以*一定要大幅提高焦慮看右圖的情節(jié)。

3%與2%的征收率

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于一小貨物運(yùn)輸適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的指示》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的同比，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)部分的日常用品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

5%的征收率

國家稅務(wù)總局2016年財(cái)稅第47號(hào)通告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人備有勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以拿到的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以必須本金納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣減代用工的單位償還給勞務(wù)派遣職工的工資、勞工和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的限額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局2016年第16號(hào)公告《納稅人提供動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)售不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1、單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(涵蓋個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)座落在與政府機(jī)構(gòu)所在地不存在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地負(fù)責(zé)人收稅機(jī)構(gòu)繳費(fèi)稅額，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

說明了一下，就是有時(shí)候小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。但是小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%；小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

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