企業(yè)在初創(chuàng)期，經(jīng)常會(huì)遇到 “零申報(bào)”的情況下！不少稽核在日常處理中，也對(duì)零申報(bào)的要求有些模糊不清，本文就帶*正確交往一下零申報(bào)！

一、如何推斷自己所在的企業(yè)前提可以零申報(bào)呢？

關(guān)于企業(yè)是否可以做零申報(bào)處理的判斷標(biāo)準(zhǔn)！辦事處是這樣規(guī)定的：

1、增值稅零申報(bào)：小規(guī)模納稅人課稅收入為0，一般納稅人當(dāng)期無(wú)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，且無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、企業(yè)額度稅零申報(bào)：納稅人當(dāng)期未經(jīng)營(yíng)，收入/成本高框架為0。

3、其他稅種零申報(bào)：計(jì)稅依據(jù)為0時(shí)。

簡(jiǎn)單地說(shuō)就是：在納稅申報(bào)所屬期內(nèi)，收入、成本和費(fèi)用均為0，企業(yè)才能零申報(bào)。

二、零申報(bào)2大誤區(qū)

誤區(qū)一：長(zhǎng)期虧損的企業(yè)，企業(yè)所得稅做零申報(bào)處理

舉個(gè)實(shí)例：甲企業(yè)2019年?yáng)|北面虧損情況下，正常來(lái)說(shuō)，甲企業(yè)的虧損是必需向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，但如果甲企業(yè)做了零申報(bào)，那么第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)損失。

如果甲企業(yè)2019年做了企業(yè)所得零申報(bào)，卻將虧損延長(zhǎng)到以后年度繳付，是違法稅收規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報(bào)。

誤區(qū)二：已付款稅款只需零申報(bào)

原因：雖然已在代開(kāi)發(fā)票的情況下繳納了稅款，但仍不能做零申報(bào)處理。

正確的方法：銷(xiāo)售收入（還包括代開(kāi)發(fā)票營(yíng)業(yè)額）應(yīng)該是在選定的欄目中填寫(xiě)，子系統(tǒng)將自動(dòng)生成已付稅款并予以沖抵。

三、注意！這3種情況不能零申報(bào)

1、企業(yè)長(zhǎng)期虧損，企業(yè)所得稅可零申報(bào)？

答：不能！企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果做了零申報(bào)，則第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會(huì)造成企業(yè)損失。如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報(bào)，卻將虧損延長(zhǎng)到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報(bào)。

2、已預(yù)繳稅款只需零申報(bào)？

答：雖然代開(kāi)發(fā)票等情況仍未繳納了稅款，但還是不能做零申報(bào)處理。正確做法應(yīng)該是在規(guī)定欄目中填寫(xiě)銷(xiāo)售收入（包括代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額），系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)生成已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。

3、如果違規(guī)零申報(bào)會(huì)負(fù)擔(dān)什么必然？

答：納稅、無(wú)應(yīng)納稅款和零申報(bào)，雖然就此結(jié)果都是應(yīng)納稅額為零，但是在實(shí)務(wù)上的區(qū)隔還是很大的。納稅人要正確進(jìn)行零申報(bào)，違規(guī)零申報(bào)不僅會(huì)造成企業(yè)利潤(rùn)損失，更會(huì)影響企業(yè)外匯，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)哦。如分屬虛假的零申報(bào)，將按《征管法》等有關(guān)規(guī)定追征稅款，并進(jìn)行稅務(wù)行政拘留，并影響到你的信用等級(jí)，企業(yè)一定要誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，按規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報(bào)。

四、長(zhǎng)期“零申報(bào)”后果

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅評(píng)估。

在評(píng)估過(guò)程中挖出其存在掩飾收入、虛開(kāi)發(fā)票等不道德，要求其補(bǔ)繳當(dāng)期稅款與滯納金，并可按規(guī)定對(duì)其違者罰款，情節(jié)嚴(yán)重影響的移送幫辦；

2、納稅人為走逃戶(hù)的，按規(guī)定納入關(guān)鍵明知成員名單并對(duì)外公告。

同時(shí)依靠系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在善意贏取虛開(kāi)增值稅發(fā)票、行為誣告等情況，并按照規(guī)定進(jìn)行查處，同時(shí)將走逃戶(hù)納稅人允許審定為D納稅人，承擔(dān)D納稅人后果；

3、對(duì)長(zhǎng)期零申報(bào)且擁有者發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。

同時(shí)可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的使用進(jìn)行核查。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)核查，可以按照相關(guān)規(guī)定選用成本費(fèi)用恒等式核定納稅人收入。

企業(yè)零申報(bào)只是停止的解決辦法，但不是長(zhǎng)期的解決辦法。如果公司沒(méi)有應(yīng)稅收入，建議仔細(xì)考慮是否繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，而不想經(jīng)營(yíng)的公司必須馬上注銷(xiāo)，以避免稅收風(fēng)險(xiǎn)和信用冬歇期的風(fēng)險(xiǎn)。

五、申報(bào)7個(gè)錯(cuò)誤操作

案例1：取得免稅收入只需零申報(bào)？

我們企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅免除稅備案，*季度銷(xiāo)售玉米收入10萬(wàn)元，全部符合免稅條件，可以零申報(bào)嗎？

已經(jīng)進(jìn)行減免稅備案的企業(yè)可以零申報(bào)么？不少納稅人會(huì)有這樣的爭(zhēng)議。

答：這種情況是不可以零申報(bào)的。按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不選出該納稅人可以零申報(bào)，而是應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)形式是將當(dāng)期免稅收入10萬(wàn)元填入增值稅報(bào)稅第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”未完成當(dāng)期申報(bào)。

案例2：月銷(xiāo)售額未達(dá)3萬(wàn)元只需零申報(bào)？

我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷(xiāo)售收入20000元，可珍惜小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報(bào)嗎？

答：增值稅小規(guī)模納稅人更易卷入“月銷(xiāo)售額未達(dá)3萬(wàn)元只需零申報(bào)”的誤區(qū)。實(shí)際上，按照相關(guān)規(guī)定，在享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠的同時(shí)，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的方式是數(shù)值出不含稅收入，再用不含稅收入推算應(yīng)繳納增值稅，填入申報(bào)表特殊欄次享受免稅。

案例3：當(dāng)期未取得收入只需零申報(bào)？

我們公司將要落成，這個(gè)月轉(zhuǎn)售設(shè)備取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票5份，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，已經(jīng)做了認(rèn)證，但是沒(méi)有取得收入，請(qǐng)問(wèn)可以零申報(bào)嗎？

答：雖然沒(méi)有取得銷(xiāo)售收入，但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額，如果該納稅人因未發(fā)生于銷(xiāo)售辦理零申報(bào)，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在相異的銷(xiāo)售額欄次填寫(xiě)0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元填入申報(bào)表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

案例4：企業(yè)長(zhǎng)期虧損，企業(yè)所得稅可零申報(bào)？

我們公司長(zhǎng)期虧損，沒(méi)有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報(bào)嗎？

答：企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果做了零申報(bào)，則第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會(huì)造成企業(yè)損失。如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報(bào)，卻將虧損延長(zhǎng)到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報(bào)。

案例5：已預(yù)繳稅款只需零申報(bào)？

幾天后，某企業(yè)的張會(huì)計(jì)給辦稅服務(wù)廳求救咨詢(xún)電話(huà)說(shuō)：“我們平常給供應(yīng)商提供建筑設(shè)計(jì)服務(wù)，也銷(xiāo)售一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，這個(gè)季度我們提供建筑服務(wù)取得不含稅收入5萬(wàn)元，已經(jīng)到辦稅服務(wù)廳代開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，繳納1500元稅款，到底就可以做零申報(bào)了？”

答：雖然代開(kāi)發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡(jiǎn)單地做零申報(bào)處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫(xiě)銷(xiāo)售收入，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。

案例6：取得未民調(diào)收入只需零申報(bào)？

某企業(yè)是總部新創(chuàng)立的增值稅一般納稅人，1月增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元（未開(kāi)票收入），銷(xiāo)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，當(dāng)期取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票10份，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，未認(rèn)證。*近，公司劉會(huì)計(jì)打電話(huà)到辦稅服務(wù)廳咨詢(xún)是否可以因當(dāng)期未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而進(jìn)行零申報(bào)。

答：如果納稅人違規(guī)進(jìn)行零申報(bào)，不僅要補(bǔ)繳當(dāng)期稅款還要扣除滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應(yīng)將當(dāng)期收入100萬(wàn)元填入未開(kāi)票收入中，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。

*后提醒：免稅、無(wú)應(yīng)納稅款與零申報(bào)，雖然*后結(jié)果都是應(yīng)納稅額為零，但是區(qū)別很大，納稅人要正確進(jìn)行零申報(bào)。違規(guī)零申報(bào)會(huì)造成企業(yè)利潤(rùn)損失，更會(huì)影響企業(yè)信用，增加稅收風(fēng)險(xiǎn)。

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